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          德國財政法律體系及財政立法制度

          作者:條法司 發布于:2015-07-15 11:53:18 來源:財政部

            一、德國財政體制的基本情況

           

            德國是聯邦制國家,《聯邦區域規劃法》將行政區域劃分為聯邦、州、地區三級,共有16個州(包括柏林、漢堡、不來梅三個城市州),1.48萬個地區(包括市、縣、鄉、鎮等各級政府)。國家憲法即《德意志聯邦共和國基本法》(以下簡稱《基本法》)對各級政府的財權和事權作了劃分,將國家的財政層次分為聯邦、州和地方三級,三級財權對應于德國聯邦、州和地方三級政府的事權劃分。各級政府的財政支出都在每年初的財政預算案中作出規定,而財政預算案則是由議會審議后確定。議會審議的財政預算案非常詳細,具體到每一筆款項的支出或劃撥。財政部門只是按預算案撥付錢款,沒有自行支配國家財政資金的權力。如果因為特殊情況需要變更財政預算,必須重新提請議會審議,獲得通過后才可以變更。

           

            事權方面,《基本法》規定德國聯邦政府是中央政府,主要任務是負責“為了普遍的利益必須統一進行處理的事務”,即整個國家的國防、外交、社會安全、社會保障和建造高速公路等,其他事務原則上由各州和地方政府負責,每個州均享有一定的獨立性,并制定有各州的憲法,但州憲法必須符合《基本法》。只是在個別領域,聯邦政府才有從上到下、深入到基層政府的聯邦管理機構。

           

            財政司法方面,德國設有聯邦財政法院,負責解決納稅主體對納稅事項等的財政爭議。聯邦財政法院屬于德國五部分的司法體制之一,這五部分即:聯邦普通法院(包括民事法院和刑事法院)、聯邦行政法院、聯邦財政法院、聯邦勞工法院、聯邦福利法院。同時還有聯邦憲法法院,負責監督《基本法》的執行情況,并裁決聯邦與州之間或聯邦各機構之間的糾紛。

           

            二、德國財政法律體系的基本框架

           

            德國沒有制定單獨的財政基本法,財政體制和財政法律的淵源是《基本法》?!痘痉ā穼Ω骷壵墓查_支、稅收立法權、稅收分配、財政補貼和財政管理都做了明確規定。同時,1967年聯邦制定的《促進經濟穩定和增長法》也為德國財政體制和財政政策提供了法律基礎??傮w而言,德國財政法律體系是以《基本法》為根本,由《稅收通則》、《財政平衡法》、《促進經濟穩定和增長法》等法律構成的?!痘痉ā穼ω斦w制作了原則性規定,有關詳細的財政法律規定分散在其他法典之中。

           

           ?。ㄒ唬痘痉ā分杏嘘P財政事項的規定

           

            《基本法》通過于1949年5月23日,在1990年德國統一后,重新修訂了《基本法》的序言和最后條款,從1990年10月3日起,在整個德國生效?!痘痉ā饭卜?1章、146條。第1—19條規定了公民的基本權利;第20—37條是有關國家體制及聯邦和州的關系;第38—82條是有關立法機構及立法程序;第83—104條規定了司法機構;第105條有關軍事防御;第106—146條是有關過渡時期的條款?!痘痉ā返?0章對財政事項作了具體規定,包括財政層級的分工負責、財政任務的分配。其中,明確規定的部分屬于聯邦,其他則是由州和地方來確定,屬于州、地方財政的部分較多。同時確立了三權分立原則、中央與地方的分權以及州的三權分立。州在執行自己的州法的法定任務時,也要執行聯邦立法規定的任務。第104條規定,聯邦和各州發生的支出由各自承擔,屬于共同事項的財政法律,由聯邦立法,稅收的比例劃分也由聯邦規定。同時規定,財政收入較高的州由聯邦通過法律規定(即聯邦制定的《財政平衡法》)來補助收入較少的州。第104—115條規定了預算平衡的指導性原則,各州議會通過后就可成為預算法律制度。

           

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            德國聯邦政府的財政收入來源主要是稅收,財政稅收收入在各級政府之間的縱向分配,對各級政府的財權有著重要的意義。因此,稅收立法權作為一項重要的權力,基本上也是由聯邦掌握。大多數稅法由聯邦一級制定,即由聯邦議院和參議院通過并公布實施,其中包括稅種開征、分配原則、課稅對象、起征點、稅收優惠等。具體的稅收規章制度和實施細則由聯邦財政部制定,各州的稅收立法權力主要體現在調整某些稅種的稅率或某項系數方面。

           

            

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